З 1 січня 2026 року для ФОП змінюється «база» всіх розрахунків:

  • мінімальна заробітна плата — 8 647 грн/міс;

  • погодинна — 52 грн.

Це автоматично підтягує вгору ЄСВ, єдиний податок та військовий збір. У цій публікації розберемо, скільки й кому платити, які ліміти доходів у 2026 році, та дам готовий чек-ліст бухгалтера ФОП.

⚠️ Усі цифри актуальні станом на листопад 2025 року за чинними нормами ПКУ та Держбюджету-2026. Перед застосуванням у роботі обов’язково звіряємося з останніми роз’ясненнями ДПС та текстом законів.

1. Головні цифри для ФОП у 2026 році

На одному місці, щоб не шукати:

  • МЗП (мінімальна зарплата) — 8 647 грн/міс.

  • Прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн.

  • Мінімальний ЄСВ за місяць — 1 902,34 грн (8 647 × 22%).

  • Мінімальний ЄСВ за квартал — 5 707,02 грн.

  • ЄСВ для ФОП — ставка 22% (як і раніше).

Ліміти доходу для ФОП-єдинників у 2026 році:

  • 1 група — 1 444 049 грн/рік (167 МЗП).

  • 2 група — 7 211 598 грн/рік (834 МЗП).

  • 3 група — 10 091 049 грн/рік (1 167 МЗП).

2. Єдиний податок у 2026 році: 1, 2, 3 група

2.1. 1 група ФОП

  • Діяльність: дрібна роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги населенню.

  • Ліміт доходу — 1 444 049 грн/рік.

  • Наймані працівники: не дозволені.

Ставки податків (максимальні):

  • Єдиний податок — 332,80 грн/міс (10% від ПМ для працездатних 3 328 грн).

  • ЄСВ — 1 902,34 грн/міс (обов’язковий мінімальний внесок за себе, якщо не має пільг).

  • Військовий збір — 864,70 грн/міс (10% від МЗП).

? Орієнтовне навантаження/міс (без пільг):
332,80 + 1 902,34 + 864,70 ≈ 3 099,84 грн/міс.

2.2. 2 група ФОП

  • Діяльність: послуги населенню та ФОП/юрком на ЄП, виробництво, торгівля, ресторанний бізнес (з обмеженнями ПКУ).

  • Ліміт доходу — 7 211 598 грн/рік.

  • Дозволено до 10 найманих працівників.

Ставки податків (максимальні):

  • Єдиний податок — 1 729,40 грн/міс (до 20% від МЗП 8 647 грн).

  • ЄСВ — 1 902,34 грн/міс.

  • Військовий збір — 864,70 грн/міс (10% від МЗП).

? Орієнтовне навантаження/міс:
1 729,40 + 1 902,34 + 864,70 ≈ 4 496,44 грн/міс.

❗ Важливо: конкретний розмір єдиного податку 1-ї та 2-ї груп (до максимального) встановлює місцева рада. Тому фактична сума ЄП може бути меншою, ніж «стеля».

2.3. 3 група ФОП

  • Діяльність: практично будь-яка, що не заборонена ПКУ.

  • Ліміт доходу — 10 091 049 грн/рік.

  • Кількість працівників — без обмежень.

Ставки податків:

  • Єдиний податок:

    • 5% від доходу — якщо не платник ПДВ;

    • 3% від доходу + ПДВ — якщо платник ПДВ.

  • Військовий збір — 1% від доходу.

  • ЄСВ — 1 902,34 грн/міс (мінімальний внесок, якщо немає пільг).

? Для 3-ї групи податкове навантаження рахуємо у відсотках від обороту + фіксований ЄСВ, тому завжди аналізуємо маржинальність бізнесу. На практиці це зазвичай робить або сам підприємець, або залучений бухгалтер ФОП, який допомагає обрати вигідну модель оподаткування.

3. ЄСВ для ФОП у 2026 році

Базові правила не змінилися:

  • Ставка ЄСВ — 22% від бази нарахування.

  • Мінімальна база — МЗП (8 647 грн);

  • мінімальний внесок — 1 902,34 грн/міс;

  • максимальна база — 20 МЗП = 172 940 грн/міс.

3.1. Хто з ФОП зобов’язаний платити ЄСВ «за себе»

  • ФОП на єдиному податку 1–3 груп — завжди платять мінімальний ЄСВ (якщо не підпадають під звільнення).

  • ФОП на загальній системі — платять 22% від чистого доходу, але не менше мінімального внеску за місяць, коли є дохід. За відсутності доходу можуть не сплачувати ЄСВ за себе (норма діє з 2021 року).

3.2. Коли ФОП може не платити ЄСВ за себе

Згідно із Законом про ЄСВ та роз’ясненнями податківців:

  • Якщо ФОП одночасно є найманим працівником, і роботодавець сплачує за нього ЄСВ не менше мінімального, ФОП може не платити ЄСВ «за себе».

  • Якщо ФОП має право на пільгу (пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, деякі категорії мобілізованих тощо) — дивимося конкретну норму для категорії.

Практична порада: завжди перевіряємо картку платника ЄСВ в Е-кабінеті — там видно, чи не «висять» недоїмки, пеня та як зараховані платежі.

4. Військовий збір для ФОП у 2026 році

Станом на кінець 2025 року діє така модель військового збору для підприємців:

4.1. Спрощена система (єдиний податок)

  • 1 група — фіксований платіж 10% від МЗП → 864,70 грн/міс.

  • 2 група — так само 864,70 грн/міс.

  • 3 група — 1% від доходу (для всіх варіантів: 3%+ПДВ або 5%).

4.2. Загальна система та незалежна професійна діяльність

Для ФОП на загальній системі та самозайнятих осіб (адвокати, нотаріуси, інші НПД):

  • ставка військового збору — 5% від чистого доходу (на період воєнного стану).

5. Звітність ФОП у 2026 році: коротко

5.1. Єдиний соціальний внесок, ПДФО та військовий збір по зарплаті

Якщо ФОП має найманих працівників / ЦПД із фізособами, він виступає податковим агентом і подає:

  • щомісячний Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за звітним.

5.2. Декларація ФОП-єдинника

  • 1 і 2 група — річна декларація платника єдиного податку (як і раніше).

  • 3 група — поквартальна декларація ЄП + сплата єдиного податку та військового збору в межах строків ПКУ.

5.3. Звітність ФОП на загальній системі

  • Декларація про майновий стан і доходи — 1 раз на рік.

  • Військовий збір та ПДФО з чистого доходу відображаються у цій декларації, сплата — у строки, визначені ПКУ.

6. Як порахувати податки ФОП на 2026 рік: прості приклади

Приклад 1. ФОП 2 групи, дохід 60 000 грн/міс

Припустимо, ФОП 2 групи працює в межах ліміту (до 7,21 млн/рік), працівників немає.

Щомісячні податки в 2026 році:

  • ЄП — 1 729,40 грн

  • ЄСВ — 1 902,34 грн

  • ВЗ — 864,70 грн

Разом: 4 496,44 грн/міс або приблизно 5–7% від виручки, якщо дохід 60 000 грн/міс.

Приклад 2. ФОП 3 групи (без ПДВ), дохід 150 000 грн/квартал

Дані:

  • Дохід за квартал — 150 000 грн.

  • ФОП на 3 групі, ставка 5%, без ПДВ.

  • ЄСВ — мінімальний.

Розрахунок податків за квартал:

  1. Єдиний податок:
    150 000 × 5% = 7 500 грн.

  2. Військовий збір:
    150 000 × 1% = 1 500 грн.

  3. ЄСВ:
    1 902,34 × 3 = 5 707,02 грн.

Разом за квартал: 7 500 + 1 500 + 5 707,02 ≈ 14 707,02 грн.

7. Чек-ліст бухгалтера ФОП на 2026 рік

Можна копіювати собі в нотатки / таск-менеджер ?

  1. Перевірити свою систему оподаткування та групу ЄП

    • чи не вигідніше перейти між групами 2 ↔ 3;

    • чи не перевищуєте прогнозний ліміт доходу.

  2. Розрахувати податкове навантаження на 2026 рік

    • ЄП (ставка/фіксована сума);

    • ЄСВ — мінімум 1 902,34 грн/міс;

    • ВЗ — 864,70 грн/міс або 1%/5% від доходу (залежно від системи).

  3. Перевірити, чи маєте право на пільгу по ЄСВ

    • офіційна робота за трудовим договором;

    • пенсійний статус;

    • інші спеціальні категорії.

  4. Налаштувати календар звітності та платежів

    • щомісячний Податковий розрахунок (якщо є працівники/ЦПД) — до 20 числа;

    • сплата ЄСВ за себе — до 19 числа місяця, що йде за кварталом;

    • строки декларацій (ЄП/загальна система).

  5. Оновити платіжні шаблони в клієнт-банку

    • нові суми ЄП, ВЗ, ЄСВ;

    • правильні КБК, реквізити й призначення платежу.

  6. Перевірити себе в Електронному кабінеті платника

    • картки розрахунків з бюджетом;

    • відсутність недоїмок по ЄСВ;

    • статус поданої звітності.

  7. Спланувати «податкову подушку»

    • закладати щонайменше 1–2 місяці податкових платежів на окремий рахунок,

    • щоб сезонні просідання доходів не створювали боргів перед бюджетом.

8. На що звернути увагу перед стартом 2026 року

  1. Податки для ФОП зростають не критично, але відчутно — і за рахунок МЗП, і за рахунок військового збору.

  2. Для малого бізнесу з низькою маржею може стати вигідною зміна групи або системи оподаткування — це варто прораховувати по цифрах, а не «на око».

  3. Штрафи за ЄСВ та звітність ніхто не скасовував, тому головне правило бухгалтера-ФОП у 2026 році — дисципліна в датах і сумах.